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發布者：曉猛 來源：企的寶財稅集團
隨著元旦節的到來，“個人所得稅”成為許多企業提高員工福利的重點，提供實物補貼、交通補貼等福利。那么，這些福利補貼是否需要包含在工資收入中來征收個人所得稅呢?
個人收入的形式包括現金、實物、證券等經濟利益形式。
個人所得為實物的，按照國家《個人所得稅法實施條例》的規定，按照取得的憑證上載明的價格計算應納稅所得額;沒有實物憑證或者憑證上標明的價格明顯偏低的，參照市場價格確定應納稅所得額;所得為證券的，應當按照票面價格和市場價格核定納稅義務人。其他形式的經濟利益所得，參照市場價格確定應納稅所得額。
其應納稅額=(月工資、工資收入- 3500或3700或4800 -其他可扣除項目)*適用稅率-快速扣除
需要注意的是，在商業保險的情況下，3500的金額應該改為3700。
那么，這些福利補貼可以扣除嗎?
據了解，《國家稅務總局關于企業工資薪金、職工福利費等支出稅前扣除的公告》明確規定了“合理工資薪金”和企業職工福利費的范圍:
如果企業的福利補貼都包含在企業員工的工資和工資制度,固定和支付工資和薪金,并符合國家規定,他們可以扣除稅前工資和企業工資費用的規定;不符合國家規定的，依照規定稅前扣除。
其中，國家規定的職工福利費的范圍主要包括以下內容:
(1)設備、設施和人員費用由福利部門在企業尚未分離其社會功能,包括設備、設施及維修費用等集體福利部門的食堂、浴室、理發店的房間,醫療診所,托兒所和療養院,和工資、社會保險費、住房公積金、勞動福利部門人員的費用。等等。
(2)補貼和非貨幣性福利授予職工衛生保健、生活、住房、交通、醫療費用包括由企業支付員工在其他地方由于工作,醫療費用的員工在企業整體醫療計劃,醫療補貼員工'immediate親戚、取暖補貼、熱預防和冷卻費用員工補貼工人的困難,員工餐費補助、員工交通費補助等。
(三)依照規定發生的其他職工福利費，包括喪葬費、撫恤金、家事費和探親假旅費。
合理工資，是指按照股東會、董事會、薪酬委員會或者有關管理機構制定的工資制度實際支付給職工的工資。稅務機關確認工資、薪金的合理性，應當遵循下列原則:
(一)企業制定了較為規范的職工工資制度;
(二)企業制定的工資、薪金制度符合行業和地區水平;
(三)企業在一定時期內發放的工資、薪金相對固定，工資、薪金調整有序進行;
(四)企業對實際支付的工資、薪金，依法履行代扣代繳個人所得稅的義務。
(五)工資、薪金的安排，不得以減稅、逃稅為目的。
因此，企業在為員工發放符合上述條件的中秋國慶福利時，應根據上述原則確定應納稅所得額，計入當期工資、工資收入，并征收個人所得稅。但需要注意的是，并非所有符合條件的福利支出都能在稅前全部扣除，而且只能在不超過工資總額14%的比例內扣除。
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