許多公司和會計師不愿接受稅務官員。當納稅人來訪時，90%的人表示公司的稅務狀況不好。公司和會計師甚至把納稅人的接待工作看作是搶劫。代帳人員說：從另一方面來說，稅務稽查對于公司和會計師來說是一種經驗。

公司和會計師可以更準確地把握稅務風險。

1、增值稅專用發票金額異常變動

2、計算公式：指標值=一般納稅人專用票的使用-上個月一般納稅人專用票的使用。

3、問題提示：增值稅專用發票數量急劇增加，除正常的業務變動外，還可能出現虛假開立。

4、預警價值：納稅人開具的增值稅專用發票超過上月（含）的30%，上月開具的增值稅專用發票復印件超過10份。

5、檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產經營情況是否與簽訂的合同一致，以及現場檢查庫存等。主要檢查“原材料”、“成品”和“銀行”等項目。存款，“現金”，以及應收賬款和應收賬款的提前。對于臨時增量購買特殊發票，我們還應著重審查其合同的履行情況。

期末存貨差額與實收資本的差額差額

1、計算公式：納稅人期末存貨的比例大于實收資本。

2、問題取向：納稅人期末存貨大于實收資本，生產經營異常，可能存在存貨不真實、售后貨物非結轉收入等問題。

檢查的要點是：檢查納稅人應付賬款、其他應付賬款、預收賬款、短期貸款和長期貸款的期末信用余額是否大幅度增加，查找變化的原因并要求納稅。提供相關證明信息，說明其資金來源的合法性；當場檢查庫存是否與賬面一致。

增值稅一般納稅人稅負的異常變化

1、公式：指標值=稅負變化率；稅負變化率=當前稅負-最后稅負）/最后稅負*100%；稅負=應稅金額/應稅銷售收入*100%。

2、問題導向：納稅人的稅負發生了太大的變化。在享受稅收優惠政策期間，可能存在賬外經營、未結轉所得已實現納稅義務、所得所得稅額不一致、無可扣除的輸入稅發票或者虛假發票等問題。

3、預警值：+30%

4、檢查重點：檢查納稅人的銷售業務，從原始憑證到會計憑證，銷售、應收賬款、貨幣資金、存貨等都要與本期其他期間進行比較，并進一步找出異常變化的原因，以核實是否有E是遺漏、隱瞞或虛假的收入記錄。檢查企業的固定資產扣除是否合理，購買的股票是否用于員工福利、個人消費、外商投資和捐贈等。

納稅人期末存貨與當期累計收入差額的異常范圍

1、公式：指標值=（期末存貨-當期累計收入）/當期累計收入。

2、問題導向：納稅人正常生產經營期末存貨與當期累計收入相比存在異常。可能存在一些問題，如不真實的庫存貨物和未實現的收入后，出售貨物。

3、警告值：50%

4、檢查要點：檢查“庫存商品”項目，并用“應收賬款”、“應收賬款”和“其他應付賬款”項目進行分析。如果“存貨商品”的余額大于“應收賬款”、“應收賬款”的信用余額、“應付賬款”的借方余額和“長期停賬”，則可能存在。減少收入。當場核實納稅人的存貨是否真實，與原憑證和會計資料是否一致。

所得稅大于輸入稅的控制金額

1、計算公式：指數值=(當前輸入稅/輸入稅控制額-1)*100；輸入稅控制額=(當前最終庫存量-當前初始庫存量+當前主要業務成本)*當前購買貨物稅率+當前貨運輸入稅額。

2、問題導向：比較納稅人申報的輸入稅額與輸入稅控制額，如果申報的輸入稅額大于輸入稅控制額，則可能存在虛假的輸入稅金額，應核對是否已扣除。購買固定資產；用于非應稅項目、免稅項目、集體福利和個人消費。購進貨物或者應稅勞務、貨物有異常損失的，是否按照規定從輸入稅中轉出，是否存在取得虛假專用發票和其他扣除憑證的問題。

3、警告值：10%

4、檢查要點：檢查“在建工程”和“固定資產”等納稅主體的變化，判斷對不符合扣除標準的固定資產是否存在進項稅扣除，判斷主體的變化是否會導致存貨損失。如“營業外支出”和“待處理財產的溢出”。結合增值稅申報表附表2，分析貨物和農產品的變化，判斷是否存在虛假扣除投入稅額的問題。對原材料和其他存貨的收發記錄進行現場檢查，以確定用于非應稅物品的存貨是否作為輸入稅轉移；檢查是否存在將購入的存貨用于員工福利、個人領班的問題。免稅、無償贈品等不轉移投入稅的；檢查農產品發票、賣方信息和資金支付情況，判斷是否存在空置問題。

預付款占銷售收入的20%以上

1、公式：評估期預收款余額/評估期銷售收入總額。

2、問題提示：預付賬款比例過大，可能存在銷售收入未及時確認的情況。

3、警告值：20%

4、檢查要點：檢查重點納稅人的合同是否真實，付款是否真實記錄。深入了解企業的行業規則，判斷是否有銷售收入沒有及時確認的情況。

納稅人銷售變動率與納稅人變動率的異常彈性系數

1、計算公式：指標值=銷售量變化率/應稅金額變化率；銷售量變化率=當前銷售量-最后銷售量)/最后銷售量；應稅金額變化率=當前應稅金額-最后應稅金額）/最后應稅金額。

2、問題導向：判斷企業是否存在實現銷售收入而不扣除稅或擴大扣除范圍和增加投入的問題。通常，它們應同步生長，彈性系數應接近1。如果彈性系數大于1，且兩者都為正，則行業的納稅人可能會遇到一些問題，如使用自己的產品或購買的物品用于集體福利、在建工程等，不包括無投入的收入或稅務周轉；系數小于1，兩者均為負，可能存在上述問題；當彈性系數小于1時，兩者均為正值。當彈性系數為負時，前者為正，后者為負，后者為正，前者為負。

3、警告值：1

4、檢查重點：檢查企業的主要經營范圍，核對營業執照、稅務登記、經營方式和征收管理范圍，以及是否同時經營不同稅率的應稅貨物；查閱倉儲貨物收發規定。了解物料的采購、貨物的儲存、發貨數量和存貨數量，并申報。比較情況，對企業分類賬簿進行審計，重點檢查“應收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”、“在建工程”等明細賬目，并將明細賬目與主營業務收入和應納稅款核對。電子資金，檢查收入是否為長期經常項目，較少的抵銷稅和過高的輸入稅。檢查進項稅務扣除憑證，檢查是否有固定資產、非應稅項目和免稅項目不符合申報扣除標準。

納稅人主營業務收入異常率

1、計算公式：指標值=（收入成本率-全市收入成本率）/全市收入成本率；收入成本率=主營業務成本/主營業務收入。一般來說，當企業考慮自身利益和擴大生產規模的需要時，主營業務成本將呈現增長趨勢，因此成本變化率一般為正。如果主營業務成本的變動率超出預警值的范圍，可能會出現銷售收入未記錄、成本表多、稅前扣除范圍擴大等問題。預警值：工業企業20%—20%，商業企業10%—10%。

2、問題取向：如果主營業務的收入成本比明顯高于同行業的平均水平，則應判斷為異常，并有必要查明納稅人是否有超額成本或虛假成本。

3、預警值：工業企業20%—20%，商業企業10%—10%。

4、檢查重點：檢查原材料價格是否上漲，是否有新設備或影響生產的設備發生重大變化等。檢查企業的原材料結轉方式是否有變化，成品與產品之間的成本分配是否合理。cts是合理的，建設項目的成本是否會擠入生產成本等。

投入稅的變動率高于營業稅。

1、計算公式：指標值=（投入稅變動率-銷售稅變動率）/銷售稅變動率；投入稅變動率=（當前投入前投入）/最后投入；銷售稅變動率=（當前銷售-最后銷售）/最后銷售。

2、問題取向：納稅人輸入稅的變化率高于營業稅。納稅人可能有較少的收入或虛假的輸入稅。他們應該關注納稅人的購買行為。

納稅人主營業務收入異常率

1、計算公式：指標值=（主營業務收入支出率-全市平均主營業務收入支出率）/全市平均主營業務收入支出率*100；主營業務收入支出率=當期費用/當期主營業務收入。

2、問題導向：如果主營業務的收支比明顯高于行業平均水平，則應判斷為異常。有必要弄清納稅人是否籌集了更多和分攤了更多的相關費用，以及資本支出是否同時包括在經常支出中。

3、檢查的要點是：核對應收賬款、預收賬款和其他應付賬款的初始和最終數目。如果到期末“應付賬款”有紅字，而“應收賬款”有大幅增加，則應判斷可能存在少量收入，詢問這些科目的詳細業務內容，確認銷售時間和發票開具時間。企業的CE，并要求相應的證明信息。檢查納稅人營業費用、財務費用、管理費用的增長情況，確定增長是否合理，是否存在用購進存貨支付職工福利、追加交付等問題，檢查企業采購渠道。以及績效方式、是否有不扣除的退稅、是否有企業短期貸款和長期貸款。分析期初和期末的數據，確定基本建設貸款的利息是否擠入當期財務費用，并確定財務費用是否資本化。同時，納稅人需要提供相關證據。

納稅人存貨周轉率與銷售收入變動率的異常彈性系數

1、計算公式：指數值=庫存周轉率/銷售收入變化率；庫存周轉率=當前庫存周轉率=前一庫存周轉率-1；銷售收入變化率=當前銷售收入前一銷售收入-1；庫存周轉率=銷售成本平均數庫存余額=存貨的平均余額＝庫存提前期數+庫存期結束）2。

2、問題取向：一般情況下，兩者基本同步增長，彈性系數接近1。

(1)當彈性系數大于1，且兩者差異較大時，兩者均為正值，可能存在漏報或隱瞞收入的問題；當兩者均為負值時，不存在問題。

(2)當彈性系數小于1時，兩者均為正值，不存在問題；當兩者均為負值時，可能存在上述問題。

(3)當彈性系數為負時，前者為正，后者為負，可能存在上述問題；當后者為正，前者為負時，不存在問題。