在年底和年初，當企業財務人員在一年中最忙的時候，他們不僅要核對資產和核實債務，而且要記賬，直到最后編制財務會計報告。然而，他們很忙，不得不按時完成作業。我們先來談談年終財務中最容易出錯的是什么，以及如何綜合考慮稅務問題。同時，我們將列舉一些值得警惕的問題。

年終的第一項作業是檢查當年的稅費。

對當年企業的各種稅費進行一般分析，計算當年的稅負，與地方稅務機關規定的稅負進行比較，并根據稅務機關規定的稅務事項作出適當調整。美德。這是因為稅務機關經常從年度稅負異常的企業中抽取案件，所以企業應該在年底計算其稅務狀況。

國內企業在一定時期內增值稅的“稅負率”=當期每月“應稅額”的累計金額和當期應稅銷售額的累計金額。

一月至一月的“應納稅額”為每月《增值稅申報表》應納稅額的總和。

2。月度“應稅銷售”=根據增值稅申報表中適用的稅率征稅的貨物和服務的月度銷售+根據簡單方法征稅的貨物銷售。

附錄：增值稅在一定時期的稅負率

當期每月的累計應納稅額等于當期“應稅銷售”的累計金額。

={本期每月的累計金額_銷售稅金額_輸入稅金額_輸入稅轉移金額_上一期留存稅金額_加上當前簡單征收方法中的累計應納稅額_累計金額_當期應納稅額}和當期“應納稅銷售”累計金額；

={當期[銷項稅額累計數-(進項稅額累計數-進項稅額轉出累計數)-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當期簡易征收辦法應納稅額累計數-當期應納稅額減征額累計數}÷當期"應稅銷售額"累計數。

注：上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額≥0(無負數，負數實為期末留抵稅額)，即與《申報表》中"按適用稅率計算的應納稅額"計算口徑一致。

年底功課第二項：檢查企業當年的賬務處理

新會計準則頒布后，對很多會計事項進行了調整，比如存貨的核算、固定資產的管理與認定、生物資產的處理、收入的確認與計量等等，企業會計同行針對會計準則的規定重點檢查一下自身的會計處理情況，是否有不符合會計準則規定的處理事項。

年底功課第三項：核準會計估計

對企業在年中做的會計估計，再根據年末的情況，重新估計，看一下當時的估計是否合理。

年底功課第四項：檢查發票的使用情況

沒有發票，稅局檢查時難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發票費用不能列支呢，但是多數情況下發票有不能及時到位，時間長了就忘了，所以發票的問題雖老生常談，但年底的時候大家還是要檢查一下，有沒有當期應發生的費用還沒有取得發票的情況。

={當期[銷項稅額累計數-(進項稅額累計數-進項稅額轉出累計數)-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當期簡易征收辦法應納稅額累計數-當期應納稅額減征額累計數}÷當期"應稅銷售額"累計數。

注：上述_核銷稅額（投入稅額_轉移投入稅額）上一期留存稅額大于或等于0（無負數，負數實際為期末留存稅額），這是有損的。帳篷內填有《申報表》中的“應納稅額按適用稅率計算”。

年終作業項目2：檢查年度企業會計處理情況

新會計準則頒布后，對存貨會計、固定資產管理和識別、生物資產處理、收入確認和計量等會計事項進行了調整。根據會計準則檢查自己的會計處理，以及是否符合會計準則。處理指南中規定的事項。

年終作業第3項：會計估計的批準

根據年底的情況重新估計企業年中的會計估計值，看當時的估計值是否合理。

年終作業項目4：檢查發票的使用情況

沒有發票，稅務局在檢查時會不可避免地互相盯著對方。誰告訴稅法，沒有發票費不能包括在內，但在大多數情況下，發票不能及時到位，而且過了很長時間就忘記了。因此，盡管發票問題是老生常談，但在年底，我們仍然需要檢查它是否應該在當前時間發生。沒有收到發票的費用。

一是以行政活動收付為基礎的收付憑證。行政收費的收據主要有執法機關的罰款和沒收、司法機關的訴訟費用、行政機關征收的登記費和許可費等。

其次，根據內部管理和財務管理的需要，劃分收付憑證（內部結算憑證）的內部和個人經濟責任。

第三、《發票管理辦法實施細則》規定：國有金融保險企業的存貸、兌換、轉讓憑證和保險憑證；郵票、郵政匯票、電話和電報。國有郵電企業收據；國有鐵路、民航企業和交通運輸部門的國有公路水運企業。經國家稅務總局或者省、自治區、直轄市稅務局批準的旅客票、貨物票等，由國務院有關主管部門或者省、自治區、直轄市稅務局管理。各地區、直轄市自行包括專業發票的印制和使用，但未設置發票監督管理印章。

年終作業項目5：攤銷和提案的審查

檢查是否存在當年應當攤銷的會計項目，是否未計算折舊應計項目，因為當年沒有攤銷或者折舊的，以后的年度補助不能在稅前扣除。

年終會計就是所謂的財務年終賬目。年初，當企業財務人員在一年中最忙的時候，要做的事情很多：不僅要核對資產和債務，還要核對賬目和結算賬目，直到最后編制財務會計報告。在這一系列工作中，要注意一些問題，特別是稅務事項的調整。從企業財務、認證機構、稅務機關等角度分析了所得稅相關事項的調整和處理。筆者認為，多角度分析有助于正確把握和理解相關政策規定，規避稅收風險。

企業編制年度財務會計報告前，應當按照下列規定進行資產綜合清點，核實負債：

（一）清算資金是否存在，包括應收款、應付款、應納稅款，是否與相應的債務、債權數額和債權相一致；

（二）原材料、中間產品、自產半成品、庫存商品等存貨的實際數量是否與賬面數量一致，是否存在報廢損失、積壓材料等。

（三）是否存在各種投資，投資收入是否按照國家統一的會計制度確認和計量；

（四）房屋、建筑物、機械設備、交通工具等現有固定資產的數額是否與賬面金額一致；

（5）在建工程的實際數量是否與書目一致；

（6）需要檢查核實的其他內容。

企業通過核實前款規定，查明存貨和財產與賬面金額、各種結算資金拖欠情況及其原因、實際物資儲備是否一致，材料、各項投資是否達到預期目的、固定資產的使用情況及其完整程度等。企業經核實后，應當向董事會報告核實結果和處理方法。或者企業的相應機構，按照國家統一會計制度的規定進行相應的會計處理。

企業應當在年中根據具體情況，對各種財產、貨物、結算進行抽查、交替檢查或者定期檢查。企業在編制財務會計報告前，除全面檢查資產、核實債務外，還應當完成下列任務：

(一)檢查會計記錄與會計憑證的內容、金額和會計方向的一致性；

（二）按照本條例規定的截止日期結賬，結清有關會計帳簿的余額和記帳事項，核對各會計帳簿的余額；

（三）檢查有關會計是否按照國家統一會計制度的規定執行；

（四）國家統一會計制度未規定統一會計方法的交易和事項，按照會計的一般原則確認和計量，并檢查有關會計處理是否合理；

（五）檢查因會計差錯和會計政策變動，在會計期間內或會計期間內是否有相關事項需要調整。

前款規定工作有問題的，依照國家統一會計制度的規定處理。企業編制年度、半年度財務會計報告時，應當按照資產負債確認和計量標準確認和計量核實的資產負債，并按照會計準則進行相應的會計處理。他規定了統一的國民核算體系。

年終作業項目6：結帳

會計工作就是結賬。結算前、結算后應注意哪些事項以及結算的具體程序？

結賬是在登記一定時期內發生的所有經濟交易的基礎上，計算和記錄流動余額和最終余額。《基本會計工作準則》規定的結算程序和方法如下：

（一）在結賬前，必須登記和記錄本期發生的一切經濟交易。

（2）在結賬時，應結算各賬戶的最終余額。如果需要提取每月金額，應在匯總欄中注明“本月的總數”，并在下面的欄中畫一條紅線。如果需要結清當年的累計金額，應在匯總欄中標明“今年累計金額”，并在下欄中畫一條紅線；12月底的“今年累計金額”是w的累計金額。開孔年份，在柱上畫一條雙紅線，其累計金額應低于全年。年底時，所有普通賬戶應結清全年總額。年終結余。

（三）年底，每個賬戶的余額應當結轉到下一個會計年度，并在匯總欄中注明“結轉到下一年度”；上一年度的余額應當在新設會計帳簿的第一個余額欄中填寫。下一會計年度，以及“結轉去年”一詞應在匯總欄中注明。

在結賬時如何根據不同的帳目記錄使用不同的方法？

(一)對于不需要按月結清當期賬款的，如應收賬款、財產、實物等事項，應當在每次會計核算后隨時結清余額。每個月的最后余額是月底。也就是說，月底的余額就是這個月最后一次經濟和商業記錄的余額。到月底，根據最近的經濟和商業記錄，只需要劃一條紅線，不需要重新計算余額。

（二）需要按月結賬的現金、銀行存款日記和收支明細帳。在結清月度賬戶時，應當在最后一次經濟業務記錄下劃一條紅線，應當劃出本月的金額和余額，在匯總欄中注明“本月合計”，并在下面劃出一條紅線。

（三）需要積累本年度累計發生金額的某些詳細賬戶，如產品銷售收入和成本賬戶，應當按“本月合計”的規定每月結算。它們應按月發生量登記，在匯總欄中標明“今年累計發生”，并在下面重新規劃。一條紅線。十二月底，“年度累計金額”是指年度累計金額，年度累計金額用雙紅線表示。

（4）總賬賬戶通常只需在月底結賬。年底，為了反映全年資產、負債和所有者權益的變化，便于賬目核對，有必要將所有普通賬戶的總額和年終余額相加。在匯總欄中，將顯示“當前年度的總額”這兩個字，并在總額下畫一條雙紅線。使用棋盤總分類賬和棋盤總分類賬代替總分類賬的單位，應當在年底編制總賬匯總表和棋盤總分類賬。

(5)如果本月只有一筆經濟交易，則某些賬戶需要核算本月發生的金額，因為本說明中所記錄的金額是本月結賬時發生的金額，只要在該行中劃出一條紅線來表示：e與下個月發生的金額分開，沒有必要單獨“合計這個月”。

結賬時如何劃線？

結賬行的目的是突出月底的總額和余額，表明本會計期間的會計記錄已結賬或已結賬，并清楚地將本會計期間與下一會計期間分開。根據《基礎會計工作標準》，月結余為單線，年結余為雙線。當交叉線時，應該畫紅線；交叉線應該被交叉，而不僅僅是在這個賬戶頁面的金額部分。

結賬時如何填寫賬戶余額？

一般來說，每月結賬時，月底的賬戶余額應與本月最后一次經濟業務記錄用同一行書寫。但是，在現金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結賬的賬戶中，如各種費用、費用和收入的詳細賬戶，每個月底的余額也應寫成與本月發生的金額相同的行，并寫上“合計為t”。他的月份“應該在摘要欄中注明。這樣，賬戶記錄中月初的余額等于月底的余額，便于對賬戶記錄的審計。有必要平衡今年發生的累計金額的一些詳細賬目。在月結時，“本月總額”銀行有余額，而“今年累計”銀行不再需要寫余額。

結賬時我能用紅字嗎？

書中所用的紅字有其特殊的意義。它代表藍色字符或負余額的減少。因此，如果在結賬處有負余額，您可以在余額欄中以紅色將其登記，但如果在余額欄前面有余額的方向（例如借入或借出），則可以使用藍色和黑色墨水代替紅色墨水。

如何將賬戶余額轉移到下一年？

關于如何結清下一年度的賬戶余額，在實際工作中有兩種不規范的方法：

（一）將該賬戶的年終余額與上一個賬戶的相反方向的發生金額，如年底的借方余額。結賬時，把余額寫在貸方發生金額欄（如果余額是貸方，則反向記錄），在匯總欄中寫上“結轉年度”，在“借方或貸方”欄中寫上“借方或貸方”。余額欄中的單詞“.”和符號“.”表示賬戶已經關閉。

(二)在本年度發生的累計金額的下一行，年初余額記入同方向發生的金額欄，匯總欄寫上“上一年度結轉”字樣；登記年度，余額為借方余額的，應當在借方欄中填寫債權人發生的余額，在匯總欄中寫明“次年結轉”字樣。同時，將借貸雙方的總數加到行的底部，并在行的摘要欄中填寫“.”，在“.ing or.”欄中填寫“.”，在余額欄的“.”位置填寫“zero”符號。MN顯示帳戶已被關閉。

正確的方法應該是：當年底結賬時，賬戶余額與余額可以直接記錄在新賬戶余額欄中。不需要準備會計憑證，余額將不貸記到本年度賬戶的借方或貸方（收款或付款人），從而使賬戶余額與余額成為零。因為，由于年底有一個余額帳戶，余額應該真實地反映在帳戶中，這樣更清晰。否則，平衡賬戶與平衡賬戶之間的差異就被混淆了。

一般來說，在新會計年度，總分類賬、日記賬和最詳細的分類賬應每年更換一次。但是，由于材料、規格、交易次數的多樣性、新賬戶的更換以及再復制一遍繁重的工作量。各種參考書也可以連續使用。