增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法

第一章總則

第一條為深入推進(jìn)“放管服”改革，切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，提升風(fēng)險(xiǎn)防控精準(zhǔn)度，降低征納成本，根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法（以下簡稱“分類分級辦法”）主旨是進(jìn)一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境。以提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅服務(wù)為前提，以分類分級管理為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，在提升納稅人滿意度的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)納稅人的精確管理，增強(qiáng)納稅人誠信納稅意識和法律責(zé)任意識。

第三條本辦法適用于北京市國家稅務(wù)局所轄申請使用增值稅專用發(fā)票的納稅人。

第二章增值稅專用發(fā)票審批分類

第四條根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、稅法遵從度、納稅人類型、稅收貢獻(xiàn)度等因素，對使用增值稅專用發(fā)票的納稅人實(shí)行三類管理，分別為特定納稅人、重點(diǎn)管理納稅人和普通納稅人。

第五條特定納稅人是指納稅信用好、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)等級低的納稅人。符合下列條件之一的，列為特定納稅人:

（一）納稅信用等級評定為A級的納稅人；

（二）所發(fā)行的股票經(jīng)過國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)在證券交易所上市交易的納稅人；

（三）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)納入重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的納稅人；

（四）實(shí)行增值稅匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)，具體包括電信（電信、聯(lián)通、移動(dòng)）、鐵路、航空、郵政、金融（銀行、保險(xiǎn)、證券等）。

特定納稅人發(fā)生下列情形之一，且金稅三期決策支持管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)和其他第三方數(shù)據(jù)（以下簡稱“信息系統(tǒng)”）涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果異常的，納入重點(diǎn)管理納稅人范圍：

1.連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)的；

2.發(fā)生法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營項(xiàng)目或經(jīng)營地址變更的。

第六條重點(diǎn)管理納稅人是指通過信息系統(tǒng)對發(fā)票使用、納稅申報(bào)、電子底賬、違法違章、重點(diǎn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)5項(xiàng)指標(biāo)綜合判斷，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人。分為低、中、高風(fēng)險(xiǎn)納稅人和異常納稅人4個(gè)級別（以下分別用1-4級表述）。

重點(diǎn)管理納稅人包括持續(xù)經(jīng)營納稅人和新辦納稅人。持續(xù)經(jīng)營納稅人是指可進(jìn)行增值稅專用發(fā)票使用與納稅申報(bào)情況分析，且進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)有增減變動(dòng)的納稅人。新辦納稅人是指初次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的納稅人。

第七條符合下列條件之一的，列為重點(diǎn)管理納稅人中的1級納稅人:

（一）連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級為低的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（二）發(fā)生法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營項(xiàng)目或經(jīng)營地址變更且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級為低的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（三）持續(xù)經(jīng)營期12個(gè)月內(nèi)，不符合特定納稅人標(biāo)準(zhǔn)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級為低的持續(xù)經(jīng)營納稅人（不包括直接納入普通納稅人管理的新辦納稅人，以及經(jīng)各區(qū)（地區(qū)）國家稅務(wù)局確認(rèn)納入普通納稅人的其他企業(yè)）。

第八條符合下列條件之一的，列為重點(diǎn)管理納稅人中的2級納稅人:

（一）連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級為中的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（二）發(fā)生法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營項(xiàng)目或經(jīng)營地址變更且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級為中的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（三）不符合特定納稅人標(biāo)準(zhǔn)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級為中的持續(xù)經(jīng)營納稅人;

（四）無異常指標(biāo)的新辦納稅人。

第九條符合下列條件之一的，列為重點(diǎn)管理納稅人中的3級納稅人:

（一）連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級為高的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（二）發(fā)生法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營項(xiàng)目或經(jīng)營地址變更且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級為高的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（三）不符合特定納稅人標(biāo)準(zhǔn)且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果異常，風(fēng)險(xiǎn)等級為高的持續(xù)經(jīng)營納稅人；

（四）當(dāng)月初次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票且當(dāng)月增版增量的納稅人；

（五）重點(diǎn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)異常，且有其他異常指標(biāo)的新辦納稅人；

（六）除特定納稅人以外，申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票最高開票限額一百萬（含）以上的納稅人。

第十條符合下列條件之一的，列為重點(diǎn)管理納稅人中的4級納稅人:

（一）法定代表人、投資人、股東曾任非正常企業(yè)（含非正常注銷）法定代表人的納稅人；

（二）法定代表人、投資人、股東、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員曾任非正常企業(yè)（含非正常注銷）投資人、股東、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員3戶次（含）以上的納稅人；

（三）定性為走逃（失聯(lián)）企業(yè)的納稅人，且符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第76號)所列的異常增值稅扣稅憑證范圍；

（四）涉及稽查案件，經(jīng)稽查部門確認(rèn)不予批準(zhǔn)發(fā)票的納稅人；

（五）各區(qū)（地區(qū)）國家稅務(wù)局在管理過程中發(fā)現(xiàn)不以實(shí)際經(jīng)營為目的，提供虛假信息騙取增值稅專用發(fā)票的納稅人。

第十一條普通納稅人是指除特定納稅人和重點(diǎn)管理納稅人以外的納稅人。新辦納稅人登記注冊類型屬于國有企業(yè)、港澳臺商投資企業(yè)、外商投資企業(yè)或股份有限公司，法定代表人、投資人、股東未任非正常企業(yè)（含非正常注銷）法定代表人，且無異常指標(biāo)的，納入普通納稅人管理。經(jīng)各區(qū)（地區(qū)）國家稅務(wù)局確認(rèn)的其他企業(yè)，可納入普通納稅人管理。

普通納稅人發(fā)生下列情形之一，且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果異常的，納入重點(diǎn)管理納稅人管理：

（一）連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)的；

（二）發(fā)生法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營項(xiàng)目或經(jīng)營地址變更的。

第三章分類分級管理事項(xiàng)

第十二條分類分級管理事項(xiàng)分為增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）、發(fā)放的管理。管理包括風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)識別。

第十三條特定納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）環(huán)節(jié)，按需供應(yīng)發(fā)票，即時(shí)辦結(jié)，不需事前查驗(yàn)。

第十四條重點(diǎn)管理納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）環(huán)節(jié)，實(shí)行限額限量管理，按照風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行識別應(yīng)對，風(fēng)險(xiǎn)等級為1級和2級的納稅人不需事前查驗(yàn)。

第十五條普通納稅人在增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）環(huán)節(jié)，按月供應(yīng)發(fā)票，即時(shí)辦結(jié)，不需事前查驗(yàn)。在已批準(zhǔn)的月最高開票總金額范圍內(nèi)，申請調(diào)整限額和數(shù)量，不需事前查驗(yàn)。

第十六條重點(diǎn)管理納稅人中的1級納稅人，初次審批限額10萬元、數(shù)量25份以下或總金額250萬元以下。變更限額和數(shù)量后，總金額不得超過原批準(zhǔn)的4倍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在不超過北京市國家稅務(wù)局規(guī)定范圍內(nèi)自行規(guī)定限額和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。

重點(diǎn)管理納稅人中的2級納稅人，初次審批限額10萬元、數(shù)量25份以下或總金額250萬元以下。變更限額和數(shù)量后，總金額不得超過原批準(zhǔn)的2倍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在不超過北京市國家稅務(wù)局規(guī)定范圍內(nèi)自行規(guī)定限額和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，對此類納稅人應(yīng)實(shí)施事后風(fēng)險(xiǎn)管理。

重點(diǎn)管理納稅人中的3級納稅人，增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)嚴(yán)格控制發(fā)票限額、用量，審批（核準(zhǔn)）增值稅專用發(fā)票需事前查驗(yàn)。對事前查驗(yàn)通過的納稅人，按規(guī)定審批（核準(zhǔn)）增值稅專用發(fā)票。

重點(diǎn)管理納稅人中的4級納稅人，增值稅專用發(fā)票審批（核準(zhǔn)）環(huán)節(jié)不予批準(zhǔn)發(fā)票申請。納稅人在按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定處理后，可重新提出發(fā)票申請。對稽查在查案件應(yīng)根據(jù)稽查部門要求處理。

重點(diǎn)管理納稅人在已批準(zhǔn)的月最高開票總金額范圍內(nèi)，申請調(diào)整限額和數(shù)量，不需事前查驗(yàn)。

第十七條增值稅專用發(fā)票實(shí)行按月供應(yīng)（不含輔導(dǎo)期）。特定納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月用量。特定納稅人有涉稅違法行為且有移交司法機(jī)關(guān)處理記錄，或者正在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)立案稽查的，不適用可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月用量政策。

在發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)，按照信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)判定進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對信息系統(tǒng)提示納稅人存在高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，暫停發(fā)票發(fā)放，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別處理。

第四章附則

第十八條本辦法由北京市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

關(guān)于發(fā)布《增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法》的公告的政策解讀

現(xiàn)將《關(guān)于發(fā)布〈增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法〉的公告》解讀如下：

一、公告的背景

主旨是進(jìn)一步深化“放管服”改革，提升增值稅發(fā)票服務(wù)水平。以提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅服務(wù)為前提，以分類分級管理為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，在提升納稅人滿意度的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)納稅人的精確管理，增強(qiáng)納稅人誠信納稅意識和法律責(zé)任意識，營造規(guī)范公平的營商環(huán)境。

二、公告的主要內(nèi)容

明確對增值稅專用發(fā)票審批實(shí)行分類分級管理。

一是特定納稅人，指納稅信用好、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)等級低的納稅人。特定納稅人在增值稅專用發(fā)票審批(核準(zhǔn))環(huán)節(jié)，按需供應(yīng)發(fā)票，即時(shí)辦結(jié)，不需事前查驗(yàn)；

二是重點(diǎn)管理納稅人，指通過金稅三期決策支持管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)和其他第三方數(shù)據(jù)(以下簡稱“信息系統(tǒng)”)對發(fā)票使用、納稅申報(bào)、電子底賬、違法違章、重點(diǎn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)5項(xiàng)指標(biāo)綜合判斷，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，分為低、中、高風(fēng)險(xiǎn)納稅人和異常納稅人4個(gè)級別。重點(diǎn)納稅人在增值稅專用發(fā)票審批(核準(zhǔn))環(huán)節(jié)，實(shí)行限額限量管理，按照風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行識別應(yīng)對，風(fēng)險(xiǎn)等級為1級和2級的納稅人不需事前查驗(yàn)；

三是普通納稅人，是指除特定納稅人和重點(diǎn)管理納稅人以外的納稅人。普通納稅人在增值稅專用發(fā)票審批(核準(zhǔn))環(huán)節(jié)，即時(shí)辦結(jié)，不需事前查驗(yàn)，按月供應(yīng)發(fā)票。在已批準(zhǔn)的月最高開票總金額范圍內(nèi)，申請調(diào)整限額和數(shù)量，不需事前查驗(yàn)。申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票最高開票限額一百萬元(含)以上的，需要納入重點(diǎn)管理納稅人范圍管理。

四是在發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)，按照信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)判定進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對信息系統(tǒng)提示納稅人存在高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，暫停發(fā)票發(fā)放，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別處理。