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小規(guī)模納稅人可以自行開增值稅專用發(fā)票嗎？

2022-02-16 11:37:10 發(fā)布者：曉猛 來源：企的寶財稅集團

【北京企的寶財稅】小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅發(fā)票嗎？過去，只有一般納稅人可以自行開具增值稅發(fā)票，而小規(guī)模納稅人需要到稅務部門代開增值稅發(fā)票。從2020年2月1日起，小規(guī)模納稅人不再需要去稅務局代開增值稅發(fā)票，而是可以自己去開。

根據(jù)《國家稅務總局公告2019年第33號》的規(guī)定，需要開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模增值稅納稅人(其他個人除外)可以自愿使用增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。對于選擇自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關將不再代其開具增值稅發(fā)票。

小規(guī)模增值稅納稅人應當按照開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算應納增值稅，并在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)向主管稅務機關申報繳納增值稅。在填寫增值稅納稅申報單時，本期開具的增值稅專用發(fā)票銷售金額應按3%和5%的征收率分別填寫《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票銷售金額不含稅”的“本期數(shù)”對應欄。

1.所有小規(guī)模納稅人(除其他個人外)均可選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具自己的增值稅發(fā)票。

2.稅務機關將不再為自愿選擇自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人開具增值稅發(fā)票。需要特別說明的是，貨運行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行選擇開具增值稅發(fā)票。納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號、國家稅務總局公告2018年第31號)的有關規(guī)定，向稅務機關申請代開。

3.小規(guī)模納稅人自行選擇開具增值稅專用發(fā)票，需要為其所購房地產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再代其開具增值稅專用發(fā)票。

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文章關鍵詞： 小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票